Финансовое состояние человека: 4 состояния

Финансовое состояние человека: 4 состояния

Я уже говорил о том, от чего зависит финансовое состояние человека, и как формируется его личный бюджет, а теперь пришло время точно сформулировать, каким же это финансовое состояние может быть.

Итак, обозначим четыре основных финансовых состояния человека и начнем с наглядной иллюстрации, которая сразу подскажет вам, как определить свое финансовое состояние.

Как вы видите, финансовое состояние человека может быть четырех видов, два из которых находятся под так называемой “чертой бедности”:

2. Финансовая нестабильность.

3. Финансовая стабильность.

4. Финансовая независимость.

Иллюстрация показывает основные параметры и характеристики каждого состояния, а также пути перехода из одного состояния в другое. Теперь рассмотрим их подробнее.

Финансовая яма – это низшая ступень финансового состояния человека, характеризующаяся превышением расходной части личного бюджета над доходной. Из этой разницы, соответственно, вытекает наличие долгов и отсутствие резервов и сбережений.

О том, как выбраться из финансовой ямы, я подробно буду говорить в дальнейших публикациях.

Финансовая нестабильность – это финансовое состояние человека, при котором его доходы равны или приблизительно равны расходам. Находясь в состоянии финансовой нестабильности, человек, грубо говоря, тратит столько же, сколько зарабатывает, у него отсутствуют резервы и сбережения.

Таким образом, возникновение любых непредвиденных ситуаций тут же влечет за собой появление долгов и, как следствие, переход на более низкий уровень – в финансовую яму. То есть, слово “нестабильность” здесь говорит само за себя. В этом состоянии человеку как бы и хватает доходов для покрытия расходов, но при этом больше ничего не остается, поэтому оно очень шаткое.

Финансовая стабильность – это состояние, при котором доходы человека превышают его расходы. Как следствие, у человека, находящегося в таком состоянии, нет долгов, а есть резервы и сбережения.

Финансовая стабильность находится выше черты бедности, поскольку наличие резервов и сбережений всегда позволяет без финансовых проблем переживать всевозможные непредвиденные ситуации (к примеру, потерю доходов). К тому же, превышение доходов над расходами дает возможность постоянно наращивать сбережения, создавать капитал. Поэтому переход на шаг назад, к финансовой нестабильности, здесь уже маловероятен.

Немного о доходах. Как вы заметили, под чертой бедности находятся люди, доходы которых составляет активный заработок, т.е. их доход зависит от их активности (например, заработная плата за выполненную работу). В состоянии финансовой стабильности у человека уже появляется и пассивный доход, не зависящий от результатов его труда (например, доход от сбережений – проценты по депозитам).

Финансовая независимость (или финансовая свобода) – это высшее финансовое состояние человека. Его название говорит о том, что человек не зависит от денег. Доходы финансово-независимого человека существенно превышают его расходы. Финансовая независимость отличается от финансовой стабильности двумя важнейшими факторами:

1. Доход преимущественно пассивный.

2. Помимо резервов и сбережений присутствует капитал, обеспечивающий этот пассивный доход.

Человеку, находящемуся в состоянии финансовой независимости, уже нет необходимости заниматься активными заработками, он может работать при желании в свое удовольствие, а не ради денег. Такой человек получает пассивный доход из нескольких источников, поэтому вероятность его возврата на предыдущий уровень практически равна нулю.

Именно по этой причине вопрос “как достичь финансовой независимости?” волнует такое огромное количество людей.

Но, как вы видите из иллюстрации, из состояния финансовой ямы перейти к финансовой свободе нереально. Путь к финансовой независимости – это очень долгий, трудоемкий процесс, требующий немалых усилий. Описать этот путь и помочь людям его преодолеть – одна из основных задач, которые ставит перед собой проект . Оставайтесь с нами, и вы узнаете много интересного.

А в заключение я предлагаю вам, исходя из прочитанного материала, определить свое финансовое состояние и принять участие в опросе.

Хотите получать уведомления на email о выходе новых публикаций?

Комментариев к записи: 10

Константин, как Вы считаете, справедлив ли “закон сохранения энергии” в данной сфере? Не способствует ли Ваша, казалось бы, благородная цель (финансовый ликбез среди населения) еще большему социальному неравенству? Ведь не могут все быть финансово независимыми?

ЕвГений, не совсем понял насчет сохранения энергии… В чем должно выражаться еще большее неравенство: в том, что кто-то почитает, и, допустим, это ему поможет изменить свое отношение к деньгам и улучшить свое финансовое состояние, а кто-то не прочитает, и у него останется все как есть? В этом случае первые станут жить лучше, тех, кто живет лучше, станет больше, это же замечательно… Мало того, кто-то не просто сам станет жить лучше, а поможет научиться управлять финансами своим родственникам, друзьям, знакомым, и так далее. Финансовая грамотность пойдет в массы… От этого людей станут меньше обманывать в финансовом плане государство, работодатели, банки. Им придется менять свои принципы работы так, чтобы они были рассчитаны на финансово грамотных людей, а не на тех, кому легко “навешать лапши” и обмануть. Можно помечтать примерно о таком эффекте в глобальном плане).

Допустим, большинство людей достигли “финансовой независимости”, их доход стал исключительно пассивным. Вопрос – а кто тогда будет заниматься “активным” трудом? Чем больше “капиталистов”, тем активнее должны работать остальные.

Не приведет ли это к тому, что останутся только очень богатые и очень бедные? Согласны ли Вы с тем, что “финансовая независимость” одних формируется за счет глубины “финансовой ямы” других? Для того чтобы одни стали “жить лучше”, другие вынуждены “жить хуже”.

Не хотелось бы, достигнув “финансовой независимости”, осознать, что дети в Африке голодают только потому, что у тебя слишком большой пассивный доход. ��

Активным трудом люди будут заниматься ради самореализации, а не ради денег. И сейчас многие люди в состоянии финансовой независимости все равно занимаются активным трудом, просто у них при этом более высокие потребности.

Если даже смотреть, например, на пирамиду Маслоу: когда у человека удовлетворены потребности в безопасности и физические потребности – у него появляются потребности в общественном признании, в самореализации, поэтому он будет заниматься какой-то деятельностью, каким-то трудом ради этого.

С другой стороны, чем больше будет капиталистов – тем меньше будет рабочей силы, тем больше будет на нее спрос, а значит – тем дороже она будет стоить.

Если на 1 капиталиста есть 50 наемных работников – он барин, он может диктовать свои условия и делать с ними, что хочет.

А вот если на 5 капиталистов будет 1 наемный работник – тут работник начнет диктовать свои условия. Это закон рыночного спроса и предложения. ��

Жак Фреско очень наглядно о многом рассказывает “на пальцах”,в том числе и о процветании ..ищите и найдете…

Мне нужно было лечить сына и дальше нужно лечить,у меня сын болезненный,он родился не доношенным 5.

5 месяцев,группу не дают,через каждый пол года ездим,но результатов ноль,не знаю на что лечить его,сейчас ему 8 лет,у него лактозная непереносимость,дисплазия, дtформация локтевой кости,внутри черепное давление,гиперактивность,сухожилия плохо развиты,мелкая моторика не развита,кроме него у меня трое детей,мама тоже сильно болеет,еле ходит ,от меня все отвернулись,подруги,братья,кроме мамы,влезла взаймы,т.е моя мама,мне не дают не займы не кредиты,т.к я сижу по уходу за маленькой,деваться было не куда,а сейчас отдать не могу все копится,на лечение денег не хватает,у сына питание со всем другое!Просила помощи ни кто даже не помог,ржавого рубля ни кто не дал!Что делать не знаю,куда обращаться тоже не знаю!Кредит мне не дают,хотела взять на лечение сына не дают,а у мамы пенсия маленькая.

Здравствуйте, Надежда. Может, Вам это будет не очень приятно слышать, но о чем Вы думали, когда рожали столько детей, на что их содержать планировали. На кредиты?

В данной ситуации то, что Вам не дают кредиты и займы – это хорошо. Они Вам ВООБЩЕ НЕ ПОМОГУТ. Потому что если у Вас сейчас не хватает денег – так у Вас их не будет хватать еще больше. А коллекторы и суды просто задолбают. Кредит – это такие деньги, которые надо отдавать с процентами, за несвоевременную отдачу начисляются пени и штрафы. Вы реально все это не потянете!

Что делать? Предлагаю 2 варианта:

1. Создавать группу в Контакте для сбора благотворительных средств и активно ей заниматься.

2. Обращаться к волонтерам благотворительных организаций.

То есть, искать только варианты получения только благотворительности. Кредиты только навредят и Вам, и Вашим детям, коль Вы за них переживаете. Ну а также варианты заработка. Обязаны своих детей содержать.

Вопрос который хотел задать: в финансовой независимости во втором пункте есть выражения резервы, сбережения и капитал, а в чем именно между ними разница? Особенно между сбережениями и капиталом?

Разница между этими видами денежных активов объясняется в этой статье: Денежные активы человека: резервы, сбережения, капитал.

  • Банки (194)
  • Видео уроки (40)
  • Заработок (327)
  • Инвестиции (107)
  • Наши партнеры (13)
  • Новости сайта (21)
  • Семейный бюджет (119)
  • Управление финансами (170)
  • Успех (177)
  • Экономика (74)
    • Как составить семейный бюджет? Таблица семейного бюджета — 317 984 просмотров
    • Деньги в долг от частного лица под расписку и под проценты — 192 159 просмотров
    • Денежные переводы. Как перевести деньги? — 122 650 просмотров
    • Как пересчитать гривны в рубли и наоборот в Крыму? — 101 952 просмотров
    • Прогноз курса рубля на 2016 год — 79 852 просмотров
    • Нечем платить кредит. Что делать? — 79 318 просмотров
    • Расчет процентов по вкладу: формула, как рассчитать? — 77 154 просмотров
    • От чего зависит курс валюты? Факторы, влияющие на валютный курс — 72 452 просмотров
    • Финансовая грамотность. Основы финансовой грамотности — 70 751 просмотров
    • Как вернуть ошибочный платеж? — 67 961 просмотров
    • Семен к записи Полезные советы: как экономить и зарабатывать на мелочах?
    • Константин Белый к записи Полезные советы: как экономить и зарабатывать на мелочах?
    • Акмаль к записи Полезные советы: как экономить и зарабатывать на мелочах?
    • Константин Белый к записи Инвестиции в инвестиционные фонды
    • Василий к записи Инвестиции в инвестиционные фонды
    • Геннадий к записи Как оценить свою финансовую устойчивость (тест)?
    • Константин Белый к записи Инвестиции в инвестиционные фонды
    • Василий к записи Инвестиции в инвестиционные фонды
    • Евгений к записи Мошенничество в обменных пунктах
    • Loake к записи Как оценить свою финансовую устойчивость (тест)?
  • Источник: http://alldiete.ru/finansy/finansovoe-sostoyanie-cheloveka-4-sostoyaniya

    Как финансовое положение влияет на психологическое состояние человека и его здоровье?

    Для современного человека финансовое благосостояние  является таким же важным аспектом, как и физическое и моральное. Ничего в нашей жизни нам не достается бесплатно, кроме любви и заботы близких людей. А заботиться о них мы можем также с помощью материальных активов, которыми обладаем. Счастье и деньги давно приобрели прямопропорциональную зависимость.

    И стали неотъемлемой частью друг друга. Финансовое положение человека влияет на его поведение, моральное и физическое состояние. Если мы довольны своим материальным положение, то настроение улучшается само собой, мы чувствуем прилив сил и энергии и ощущаем всю прелесть жизни.

    Еще это здорово повышает самооценку, вы чувствуете себя уверенным в себе человеком способным на подвиги.

    Кто утверждает что счастье не в деньгах, тот не был в трудном финансовом положении. Если Вы еще не вошли в нирвану, то, наверное, вам тоже нелегко оставаться жизнерадостным не видя перспектив.

    Читайте также:  Форекс – лохотрон, обман, развод?

    Исследования

    Исследования ученых Великобритании доказали что у людей, накопивших долги, намного больше психологических проблем, чем у людей со стабильным доходом и нормальных положением финансов. Очень многих пациентов психиатров, психотерапевтов объединяет одна черта –наличие долгового бремени.

    У них наблюдались нарушения эмоционального фона, общая раздражительность, недосыпание и другие признаки начальной стадии депрессии. Целью такого исследования, было показать насколько финансовое состояние человека, влияет на его психическое здоровье.

    И обратить особое внимание психотерапевтов на помощь в этой проблеме.

    Как оказалось, можно выделить несколько стадий, на которых человек начинает страдать, при наступлении тяжелого финансового положения.

    На ранней стадии человек чувствует легкую неуверенность в себе, из-за накопившихся счетов или небольших неприятностей на работе, которые грозят ему лишением  премии.

    Такая тревога вполне оправдана, человек склонен к самокритике и делая анализ своего положения, признает свои ошибки.

    В таком случае человек в состоянии справиться сам, но если он по натуре мнительный, то процесс возврата к нормальному психологическому состоянию может затянуться.

    На второй стадии человек оказывается уже в затруднительном положении. Он взял большой кредит в банке, и чувствует всю ответственность на себе, либо столкнулся с другими проблемами, которые привели к возникновению большого долга.

    Человек начинает ощущает «Дамоклов меч» у себя над головой. В таком случае плохого пока ничего не случилось, но состояние подавленное. Человек может не спать ночами. И впадать в депрессию.

    На таком этапе стоит обратиться к профессионалу, он не только даст советы, как справиться с нарастающим напряжением, но и поможет найти выход.

    Можно также обратиться к финансовому консультанту, который проведет анализ финансового положения и сделает соответствующие выводы, даст рекомендации. Не стоит затягивать с решение любой проблемы, будь то состояние здоровья или положение дел в финансовой сфере.

    Самое тяжелое положение, в котором может оказаться человек, это состояние банкротства в сочетании с долговыми обязательствами. В таком случае ухудшается не только психологическое состояние, но и физическое. Стресс  ощущается для всего организма.

    Человек впадает в глубокую депрессию, начинаю появляться нервные расстройства, имеющие плачевные последствия. Такое состояние может сопровождаться появление псориаза.

    А это уже серьезная болезнь, связанная с нарушением состояния  нервных клеток в организме.

    В угнетенном состоянии человек способен нанести себе непоправимый вред. На этом этапе большое значение имеет вмешательство близких людей, их помощь и поддержка.

    Что делать?

    Не подпадать под абсолютное влияние денег и не быть их заложниками. Научиться ценить не только материальное и нематериальное. Чтобы предотвратить финансовую катастрофу, стоит научиться контролировать свой бюджет, грамотно распоряжаться деньгами и соотносить доходы с расходами.

    Иногда, нелишней бывает экономия. Если вы оказались в трудном положении, то не стоит отчаиваться, наоборот, стоит искать выход. Стремиться найти средства и пути решения. Может вам стоит поменять работу, заняться чем-то более прибыльным, или найти дополнительный источник доходов.

    Наконец-то превратить свое любимое хобби в источник доходом.

    Возможно, вам потребуется взять кредит, для решения текущих финансовых затруднений. Но в выборе кредитных программ, следует  соблюдать осторожность, дабы не усугубить существующие материальные проблемы.

    Рейтинг блога: 4268 | Оцени блог: 0<\p>

    Источник: https://ztema.ru/soobshestvo/blogs/1849-kak-finansovoe-polojenie-vliyaet-na-psihologicheskoe-sostoyanie-cheloveka-i-ego-zdorove

    Анализ финансового состояния 4 (стр. 1 из 7)

    Введение

    В настоящее время в условиях массовой неплатежеспособности и применения ко многим организациям процедур банкротства, объективная и точная информация о финансовом состоянии организации имеет первостепенное значение.

    Ведь для того, чтобы принять решение необходимо проанализировать обеспеченность финансовыми ресурсами целесообразность и эффективность их размещения и использования, финансовую устойчивость предприятия, его финансовые взаимоотношения с партнерами. Оценка этих показателей, нужна для эффективного управления фирмой.

    С их помощью руководители осуществляют планирование, контроль, улучшают и совершенствуют направление своей деятельности. Одним из показателей, характеризующих финансовую устойчивость организации, является её платежеспособность.

    Изучение степени платежеспособности организации должно дать руководству картину её действительного состояния, а лицам, заинтересованным в её финансовом состоянии – сведения, необходимые для пристрастного суждения.

    Одной из задач анализа финансового состояния предприятия является предотвращение угрозы его банкротства.

    Необходимо прогнозировать вероятность банкротства для выявления как можно раньше различных сбоев и упущений в деятельности предприятия, потенциально опасных с точки зрения вероятности наступления банкротства также необходимо проводить и антикризисную диагностику организации с целью избежать возможного банкротства и повысить платежеспособность и финансовую устойчивость.

    Исходя из актуальности темы, целью написания курсовой работы является рассмотрение теоретических и практических аспектов анализа финансового состояния организации и разработка мероприятий по предотвращению банкротства.

    Исходя из цели, становились и решались следующие задачи:

    1. Изучить теоретические аспекты финансового состояния организации, определить критерии оценки несостоятельности (банкротства);

    2. Провести анализ финансового состояния ОАО «Калугатрансмаш» за 2005-2007 гг. и выявить тенденцию его изменения;

    3. Оценить вероятность наступления банкротства организации и предложить мероприятия по повышению финансовой устойчивости и платёжеспособности.

    Предметом исследования курсовой работы является анализ финансового состояния организации и пути предотвращения её банкротства.

    Объектом исследования являются финансовая ликвидность, платёжеспособность и финансовая устойчивость организации.

    Субъектом исследования является ОАО «Калугатрансмаш».

    Источниками информации при написании данной курсовой работы послужили: нормативно- правовые акты; труды отечественных и зарубежных авторов по исследуемой проблеме; материалы периодической печати; проблемные статьи в федеральных средствах массовой информации; электронные ресурсы удаленного доступа; личные наблюдения автора, а также данные бухгалтерского баланса (форма №1), отчеты о прибылях и убытках (форма №2), приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) и другие формы отчетности с 2005 по 2007 год.

    В работе применялись следующие научные методы исследования: монографический; расчетно-конструктивный; абстрактно-логический; аналитический; сравнительных оценок.

    Курсовая работа изложена на !!! страницах машинописного текста, включает в себя введение, три главы, заключение, список литературы, приложений. Библиографический список включает 34 литературных источника.

    Глава 1: Теоретические основы анализа финансового состояния организации

    1.1. Анализ финансового состояния организации: сущность и показатели его характеризующие

    Одним из важнейших условий успешного управления финансами организации является анализ его финансового состояния. Финансо­вое состояние организации (далее ФСО) характеризуется совокупностью пока­зателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых ресурсов.

    Главная цель анализа ФСО – своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности, находить резервы по улучшению ФСО.

    Анализ ФСО делится на внутренний и внешний, цели и содержание которых различны.

    Внутренний анализ ФСО – исследование механизма формирования, размещения и использования капитала с целью поиска резервов для укрепления ФСО, повышения доходности и наращивания собственного капитала организации.

    Внешний анализ ФСО – исследования ФСО с целью прогнозирования степени риска инвестирования капитала и уровня его доходности.

    Исходя из вышесказанного, существует множество точек зрения авторов на то, что включает в себя анализ финансового состояния организации.

    Так, Савицкая Г. В. утверждает, что ФСО характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени [17].

    Поляк Г. Б. и Колчина Н. В. Утверждают, что ФСО характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых ресурсов [24].

    Шеремет А. Д. утверждает, что ФСО выражается в соотношении структур его активов и пассивов, т.е. средств организации и их источников [26, 27]. Данное определение в более полном виде отражает назначение анализа ФСО, но более точное определение дают Поляк Г. Б. и Колчина Н. В.

    Основным источником анализа ФСО является форма № 1 – бухгалтерский баланс.

    Анализ ФСО состоит из следующих наиболее главных блоков [4]:

    1. Анализ имущественного положения и структуры капитала организации;

    2. Оценка платёжеспособности и финансовой устойчивости;

    3. Оценка кредитоспособности и риска банкротства.

    Данные 3 блока являются наиболее важными в анализе ФСО, поэтому рассчитываются в первую очередь. Расчет других показателей является необязательным и зависит от состояния самой организации.

    Залогом выживаемости и основой стабильности положения организации служит её устойчивость. На устойчивость организации оказывают влияние различные факторы [4]:

    · положение организации на товарном рынке;

    · производство и выпуск дешевой, пользующейся спросом продукции;

    · её потенциал в деловом сотрудничестве;

    · степень зависимости от внешних кредиторов и инвесторов;

    · наличие неплатежеспособных дебиторов;

    · эффективность хозяйственных и финансовых операций и т. п.

    Финансовая устойчивость является отражением стабильного превышения доходов над расходами, обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами организации и путем эффективного их использования способствует бесперебойному процессу производства и реализации продукции.

    Иными словами, финансовая устойчивость фирмы – это состояние ее финансовых ресурсов, их распределение и использование, которые обеспечивают развитие фирмы на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска.

    Поэтому финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и является главным компонентом общей устойчивости организации.

    Анализ устойчивости финансового состояния на ту или иную дату позволяет ответить на вопрос: насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате.

    Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало требованиям рынка и отвечало потребностям развития организации, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности организации и отсутствию у неё средств для развития производства, а избыточная – препятствовать развитию, отягощая затраты организации излишними запасами и резервами.

    Таким образом, финансовая устойчивость организацииэто способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующее её постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска.

    Из данного определения можно сделать вывод, что финансовая устойчивость – это комплексное понятие. Как следствие, на нее влияет огромное многообразие факторов. Далее приведем их классификацию [8]:

    · По месту возникновения – внешние и внутренние;

    · По важности результата – основные и второстепенные;

    · По структуре – простые и сложные;

    · По времени действия – постоянные и временные.

    В свою очередь, внутренними факторами, влияющими на финансовую устойчивость, являются:

    · отраслевая принадлежность субъекта хозяйствования;

    · структура выпускаемой продукции (услуг), ее доля в общем платежеспособном спросе;

    · размер оплаченного уставного капитала;

    · величина издержек, их динамика по сравнению с денежными доходами;

    · состояние имущества и финансовых ресурсов, включая запасы и резервы, их состав и структуру.

    К внешним факторам относят влияние экономических условий хозяйствования, изменение налогового, бюджетного и других законодательств, платежеспособный спрос и уровень доходов потребителей, налоговую и кредитную политику Правительства РФ, внешнеэкономические связи, систему ценообразования и др.

    Финансовую устойчивость организации определяют с помощью абсолютных и относительных показателей.

    Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие степень обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования. Положительным моментом абсолютных показателей является возможность определения источников на организации для формирования запасов и затрат, степени их покрытия за счёт имеющихся источников, определение типа финансовой устойчивости [12].

    Недостатком абсолютных показателей является то, что они имеют стоимостное выражение (в руб.), и поэтому подвержены влиянию инфляции.

    Абсолютные показатели, характеризующие финансовую устойчивость подразделяются на три группы (Приложение 1).

    Читайте также:  Новостная рассылка на финансовом гении

    Источник: http://MirZnanii.com/a/260282/analiz-finansovogo-sostoyaniya-4

    Анализ финансового состояния (7)

    Сохрани ссылку в одной из сетей:

    Введение

    Анализ финансово-хозяйственной деятельности – это наука, изучающая экономические показатели работы предприятия в постоянном их развитии с целью выявления внутренних производственных резервов.

    Под анализом в широком смысле понимается способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей.

    Содержание предмета состоит из двух частей: общетеоретический экономический анализ, который изучает экономические проблемы и процессы на макро уровне и конкретно — экономический анализ на микро уровне. Этот вид анализа применяется для изучения экономики отдельных предприятий.

    Анализ финансово-хозяйственной деятельности – это функция управления, которая обеспечивает научное обоснование принятия решений.

    Предметом анализа является хозяйственная деятельность предприятия, хозяйственные процессы и явления, причины образования и изменения результатов деятельности.

    Объектом анализа служат экономические результаты деятельности предприятия.

    На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения.

    Анализ предшествует решениям и действием обосновывает их и является основой научного управления производством, обеспечивает его объективность и эффективность.

    Задачами анализа финансово-хозяйственной деятельности являются:

    1. Научное обоснование текущих и перспективных планов;

    2. Контроль за выполнением планов и управленческих решений;

    3. Контроль за экономическим использованием ресурсов;

    4. Поиск резервов повышения эффективности производства;

    5. Оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики. Использованию имеющихся возможностей;

    6. Разработка мероприятий по использованию выявленных ресурсов.

    Задача предмета – это оценка достигнутых результатов и обоснование резервов повышения эффективности производства;

    Метод анализа – метод индукции: от частного к общему, и дедукции: от общих факторов к частным.

    По функциям управления анализ подразделяется на: оперативный, последующий и перспективный.

    Оперативный (текущий) анализ связан с функцией оперативного управления производством, с непрерывным контролем за ходом выполнения текущих планов и осуществляется на всех уровнях управления. Информацией являются данные оперативного учета и отчетности, показания приборов и устройств.

    Последующий анализ связан с функцией краткосрочного планирования и проводится в целях получения объективной оценки достигнутых результатов деятельности предприятия.

    При этом анализируется вся система показателей деятельности предприятия, факторы и причины их изменения. Источником информации служит отчетность предприятия.

    Оценивается эффективность работы предприятия, степень выявления плановых заданий.

    Перспективный анализ связан с функцией долгосрочного планирования. Его задачей является выявление закономерностей и тенденций в производственной и социальной деятельности предприятия.

    В данной курсовой работе рассматривается тема анализа финансового состояния по данным баланса и бухгалтерского учета, где будут раскрыты следующие задачи:

    1) Дать экономическое содержание финансового состояния;

    2) Охарактеризовать данное предприятие, на основе которого сделать анализ финансового состояния;

    3) На основе данных предприятия сделать анализ финансового состояния по данным баланса и бухгалтерского учета ОАО «Долина»;

    4) Проанализировать показатели финансовой устойчивости ОАО «Долина»;

    5) Заключение курсовой работы.

    Объектом исследования курсовой работы является ОАО «Долина».

    От улучшения финансового состояния предприятия зависят его экономические перспективы. Этот факт приобретает особое значение в условиях рыночного хозяйствования. Без качественного и тщательно проведенного анализа финансового состояния невозможно принятие грамотных и экономически обоснованных управленческих решений.

    Основным (а в ряде случаев и единственным) источником информации о финансовой деятельности предприятия является бухгалтерская отчетность, которая стала публичной.

    Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами — пользователями информации о деятельности предприятия.

    Таким образом, значимость анализа в процессе экономической деятельности отрицать невозможно.

    В данной курсовой работе использовались методы нормативного регулирования бухгалтерского учета, экономическая, законодательная, специальная, периодическая литература («Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве» под редакцией М.З. Пизенгольц, учебник «Анализ хозяйственной деятельности предприятия» под редакцией Г.В. Савицкая и т.д.).

    1Экономическое содержание финансового состояния

    Финансовое состояние предприятия по Савицкой Г.В. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия» характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени.

    В процессе снабженческой, производственной, бытовой и финансовой деятельности происходит непрерывный процесс кругооборота капитала, изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и как следствие финансового состояния предприятия внешним проявлением которого выступает платежеспособность.

    Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным.

    Способность предприятия успешно функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, постоянно поддерживать свою платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии и наоборот.

    Если платежеспособность – это внешнее проявление финансового состояния предприятия, то финансовая устойчивость – его внутренняя сторона, отражающая сбалансированность денежных и товарных потоков, доходов и расходов, средств и источников их формирования.

    Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создание условий для нормального функционирования.

    Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности.

    Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, это положительно влияет на финансовое положение предприятия, напротив, в результате спада производства и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие – ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособность.

    Следовательно, устойчивое финансовое состояние не является игрой случая, а итогом грамотного, умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

    Ковалев В.В., Волкова О.Н. выделяют следующие основные задачи анализа:

    1. Своевременная и объективная диагностика финансового состояния предприятия, установление его «боевых точек» и изучение причин их образования;

    2. Поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия, его платежеспособности и финансовой устойчивости;

    3. Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия;

    4. Прогнозирование возможных финансовых результатов и разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

    По мнению большинства авторов, анализ финансового состояния предприятия включает следующие блоки:

    1. Оценка имущественного положения и структуры капитала.

    а) Анализ размещения капитала;

    б) Анализ источников формирования капитала.

    1. Оценка эффективности и интенсивности использования капитала.

    а) Анализ рентабельности капитала;

    б) Анализ оборачиваемости капитала.

    1. Оценка финансовой устойчивости и платежеспособности.

    а) Анализ финансовой устойчивости;

    б) Анализ ликвидности и платежеспособности.

    1. Оценка кредитоспособности и риска банкротства.

    2Экономическая характеристика ОАО «Долина»

    Источник: https://works.doklad.ru/view/QEqtrHISDQA.html

    Определение характера финансовой устойчивости предприятия

    Автор: Михаил Григорьевич Лапуста, кандидат экономических наук, профессор; заведующий кафедрой Государственного университета управления, действительный член Академии экономических наук и предпринимательской деятельности России.

    Залогом процветания и основой стабильности положения предприятия служит его устойчивость. На устойчивость предприятия оказывают влияние различные факторы:

    • положение предприятия на товарном рынке;
    • производство и выпуск дешевой, пользующейся спросом продукции;
    • его потенциал в деловом сотрудничестве;
    • степень зависимости от внешних кредиторов и инвесторов;
    • наличие неплатежеспособных дебиторов;
    • эффективность хозяйственных и финансовых операций и т. п.

    Финансовая устойчивость является отражением стабильного превышения доходов над расходами, обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами предприятия и путем эффективного их использования способствует бесперебойному процессу производства и реализации продукции.

    Иными словами, финансовая устойчивость фирмы — это состояние ее финансовых ресурсов, их распределение и использование, которые обеспечивают развитие фирмы на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска.

    Поэтому финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и является главным компонентом общей устойчивости предприятия.

    Анализ устойчивости финансового состояния на ту или иную дату позволяет ответить на вопрос: насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате.

    Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало требованиям рынка и отвечало потребностям развития предприятия. Недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности предприятия и отсутствию у него средств для развития производства, а избыточная — препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами.

    Таким образом, сущность финансовой устойчивости определяется эффективным формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов, а платежеспособность выступает ее внешним проявлением.

    Оценка финансового состояния предприятия будет неполной без анализа финансовой устойчивости. Анализируя ликвидность баланса предприятия, сопоставляют состояние пассивов с состоянием активов; это дает возможность оценить, в какой степени предприятие готово к погашению своих долгов.

    Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько предприятие независимо с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам его финансово-хозяйственной деятельности.

    Показатели, которые характеризуют независимость по каждому элементу активов и по имуществу в целом, дают возможность измерить, достаточно ли устойчива анализируемая предпринимательская организация в финансовом отношении.

    Финансовая устойчивость предприятия связана с общей финансовой структурой предприятия и степенью его зависимости от кредиторов и дебиторов.

    Например, предприятие, которое финансируется в основном за счет денежных средств, взятых в долг, в ситуации, когда несколько кредиторов одновременно потребуют свои кредиты обратно, может обанкротиться.

    В данном случае структура предприятия «собственный капитал — заемный капитал» имеет значительный перевес в сторону последнего.

    ЕЩЕ СМОТРИТЕ:  Эмпирические правила оценки бизнеса

    Таким образом, можно сделать вывод о том, что финансовая устойчивость предприятия в долгосрочном плане характеризуется соотношением его собственных и заемных средств. Обеспеченность запасов и затрат источниками формирования является основой финансовой устойчивости.

    Анализ финансовой устойчивости исходит из основной формулы баланса, устанавливающей сбалансированность показателей актива и пассива баланса, которая имеет следующий вид:

    АВ + АО = КС + ЗД + ЗКР,

    где

    • АВ — внеоборотные активы (итог раздела I актива баланса);
    • АО — оборотные активы (итог раздела II актива баланса), в состав которых входят производственные запасы (ПЗ) и денежные средства в наличной, безналичной формах и расчетах в форме дебиторской задолженности (ДЗ);
    • КС — капитал и резервы предприятия, т. е. собственный капитал предприятия (итог раздела III пассива баланса предприятия);
    • ЗД — долгосрочные кредиты и займы, взятые предприятием (итог раздела IV пассива баланса предприятия);
    • ЗКР — краткосрочные кредиты и займы, взятые предприятием, которые, как правило, используются на покрытие недостатка оборотных средств предприятия (ЗС), кредиторская задолженность предприятия, по которой оно должно расплатиться практически немедленно (КЗ) и прочие средства в расчетах (ПС) (итог раздела V пассива баланса предприятия).

    С учетом всех подразделов баланса данную формулу можно представить в следующем виде:

    АВ + (ПЗ + ДЗ) = КС + ЗД + (ЗС + КЗ + ПС)

    Далее можно сгруппировать активы предприятия по их участию в процессе производства, а пассивы — по участию в формировании оборотного капитала предприятия, получив таким образом следующую формулу:

    Читайте также:  Интернет бизнес: перспективы развития

    (АВ + ПЗ) + ДЗ = (КС + ПС) + ЗД + ЗС + КЗ,

    • АВ + ПЗ — внеоборотные и оборотные производственные фонды;
    • ДЗ — оборотные средства в обращении;
    • КС + ПС — собственный и приравненный к нему капитал предприятия, как правило, используемый на покрытие недостатка оборотных средств предприятия.

    Если внеоборотные и оборотные производственные средства предприятия погашаются за счет собственного и приравненного к нему капитала с возможным привлечением долгосрочных и краткосрочных кредитов, а денежных средств предприятия, находящихся в расчетах, достаточно для погашения срочных обязательств, то можно говорить о той или иной степени финансовой устойчивости (платежеспособности) предприятия, которая характеризуется системой неравенств:

    (АВ + ПЗ) ≤ (КС + ПС) + ЗД + ЗС;

    ДЗ ≥ КЗ.

    При этом выполнение одного из неравенств автоматически влечет за собой выполнение и другого, поэтому при определении финансовой устойчивости предприятия обычно исходят из первого неравенства, преобразовав его исходя из того, что в первую очередь предприятие должно обеспечить капиталом имеющиеся у него внеоборотные активы.

    ЕЩЕ СМОТРИТЕ:  Основные понятия и сущность финансового менеджмента

    Другими словами, величина запасов предприятия не должна превышать суммы собственных и привлеченных средств и заемных средств предприятия после обеспечения этими средствами внеоборотных активов, т. е.

    ПЗ ≤ (КС + ПС + ЗД + ЗС) — АВ

    Выполнение этого неравенства является основным условием платежеспособности предприятия, так как в этом случае денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и активные расчеты покроют краткосрочную задолженность предприятия.

    Таким образом, соотношение стоимости материальных оборотных средств и величин собственных и заемных источников их формирования определяет устойчивость финансового состояния предприятия.

    Наиболее обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, получаемый в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат.

    Для оценки состояния запасов и затрат используют данные группы статей «Запасы» раздела II актива баланса.

    Для характеристики источников формирования запасов определяют три основных показателя:

    1. Наличие собственных оборотных средств (СОС) как разница между капиталом и резервами (раздел III пассива баланса) и внеоборотными активами (раздел I актива баланса).

    Этот показатель характеризует чистый оборотный капитал. Его увеличение по сравнению с предыдущим периодом свидетельствует о дальнейшем развитии деятельности предприятия.

    В формализованном виде наличие собственных оборотных средств можно записать следующим образом:

    СОС = КС — АВ

    2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (СД), определяемое путем увеличения предыдущего показателя на сумму долгосрочных пассивов:

    СД = (КС + ЗД) — АВ = СОС + КД,

    3. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ОИ), определяемая путем увеличения предыдущего показателя на сумму краткосрочных заемных средств:

    ОИ = (КС + ЗД) — АВ + ЗС.

    Трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования:

    1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (∆СОС):

    ∆СОС = СОС — З,

    где З — запасы (стр. 210 + стр. 220 раздела II актива баланса).

    2. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных источников формирования запасов (∆СД):

    ∆СД = СД — З.

    3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов (∆ОИ):

    ∆ОИ = ОИ — З.

    Для характеристики финансовой ситуации на предприятии существует четыре типа финансовой устойчивости:

    1. Абсолютная устойчивость финансового состояния, встречающаяся в настоящих условиях развития экономики России очень редко, представляет собой крайний тип финансовой устойчивости и задается условием:

    ЕЩЕ СМОТРИТЕ:  Валютные инвестиции: доходность, стоимость и хеджирование

    З < СОС.

    Данное соотношение показывает, что все запасы полностью, покрываются собственными оборотными средствами, т. е. предприятие совершенно не зависит от внешних кредиторов. Однако такую ситуацию нельзя рассматривать как идеальную, поскольку она означает, что руководство предприятия не умеет, не хочет или не имеет возможности использовать внешние источники финансирования основной деятельности.

    2. Нормальная устойчивость финансового состояния предприятия, гарантирующая его платежеспособность, соответствует следующему условию:

    З = СОС + ЗС.

    Приведенное соотношение соответствует положению, когда предприятие для покрытия запасов и затрат успешно использует и комбинирует различные источники средств, как собственные, так и привлеченные.

    3. Неустойчивое состояние, характеризуемое нарушением платежеспособности, при котором сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств и увеличения СОС:

    З = СОС + ЗС + ИО,

    где ИО — источники, ослабляющие финансовую напряженность (временно свободные собственные средства (фонды экономического стимулирования, финансовые резервы), привлеченные средства (превышение нормальной кредиторской задолженности над дебиторской), кредиты банков на временное пополнение оборотных средств и прочие заемные средства).

    Финансовая неустойчивость считается нормальной (допустимой), если величина привлекаемых для формирования запасов и затрат краткосрочных кредитов и заемных средств не превышает суммарной стоимости производственных запасов и готовой продукции (наиболее ликвидной части запасов и затрат).

    4. Кризисное финансовое состояние, при котором предпринимательская фирма находится на грани банкротства, так как денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают даже ее кредиторской задолженности и просроченных ссуд:

    З > СОС + ЗС.

    В двух последних случаях (неустойчивого и кризисного финансового положения) устойчивость может быть восстановлена оптимизацией структуры пассивов, а также путем обоснованного снижения уровня запасов и затрат.

    Только практические современные знания. Изучите эти практические финансовые курсы или учитесь чему хотите по абонементу, со скидкой:

    Финансовый менеджмент (управление финансами): практический интерактивный дистанционный курс

    Источник: http://www.elitarium.ru/analiz-finansovoj-ustojchivosti-predpriyatie-aktiv-passiv-zapasy-zatraty-oborotnye-sredstva-kapital-rezerv-pokazatel/

    27.4. Показатели оценки финансового состояния

    Для выявления перспектив предприятия по достижению его уставных целей важное значение имеет экономический анализ полученных результатов и состояния предприятия, который позволяет выработать решения, обеспечивающие успешное функционирование предприятия. Цель анализа состоит в выявлении обстоятельств, способствующих или препятствующих достижению успеха.

    Финансовое состояние предприятия зависит от множества внешних и внутренних факторов. Внешние факторы складываются объективно и предприятие не может активно влиять на их проявления.

    Внутренние факторы должны быть мобилизованы для наиболее благоприятного учета воздействия внешних факторов. В зарубежной практике принято проводить так называемый SWOT-анализ экономической обстановки предприятия.

    При анализе результатов хозяйственной деятельности предприятия необходимо выявлять источники сложившихся результатов, используя данный анализ.

    Основными критериями, позволяющими оценить финансовое состояние предприятия, являются рентабельность, кредитоспособность, платежеспособность, ликвидность и финансовая устойчивость.

    Рентабельность предприятия является одним из основных качественных показателей эффективности его деятельности, отражающих степень использования имущества (активов) в хозяйственной деятельности.

    Прибыль представляет собой конечный финансовый результат деятельности предприятия, выражаемый определенной абсолютной величиной, а итогом деятельности может быть как прибыль, так и убыток.

    Однако оценки абсолютной величины прибыли недостаточно для доказательного суждения об успехе хозяйственной деятельности, необходима сравнительная оценка, позволяющая установить уровень хозяйствования – рентабельность, комплексный показатель уровня отдачи произведенных затрат, вовлеченных в деятельность ресурсов.

    Эффективность хозяйствования рассматривается в качестве основной категории рыночной экономики.

    Для оценки эффективности в интересах получения объективных выводов следует использовать критерии, которые не подвержены влиянию таких факторов, как, например, инфляционные процессы.

    Поэтому рентабельность можно рассчитывать, соотнося прибыль с разными формами имущества предприятия. В зависимости от целей анализа могут рассчитываться разные показатели рентабельности.

    Рентабельность собственного капитала предприятия. Интересно сопоставить показатели рентабельности собственных средств и всех активов. Разница показателей является следствием включения в расчет величины заемных средств. Если прирост прибыли предприятия в результате использования заемных средств превосходит сумму оплаты процентов за заемные средства, использование их целесообразно.

    Представляет интерес рентабельность производственных фондов (основных и оборотных). Если со среднегодовой стоимостью основных фондов и оборотных средств сопоставляется величина расчетной прибыли, то устанавливается расчетная рентабельность.

    В практике имеет значение расчет рентабельности реализованной продукции. В этом случае учитывается только та часть прибыли, которая образуется в результате реализации продукции предприятия. Рентабельность реализованной продукции (Рра) рассчитывается по формуле:

    Рра = ЧП / ВР * 100,

    где ЧП – чистая прибыль, ВР – выручка от реализации продукции.

    Можно говорить и о рентабельности продукции, сопоставляя прибыль с полной себестоимостью продукции. Так определяется степень приращения имущества от производства и реализации продукции.

    Поскольку предпринимательская деятельность требует вложений средств для обеспечения текущей работы предприятия и на перспективу развития предприятия, необходимо постоянно осуществлять инвестирование. Поэтому необходимо рассчитывать рентабельность инвестиций (Ри):

    Ри = Пбн / И,

    где Пбн – прибыль до уплаты налогов, И – инвестиции, р.

    Кредитоспособность рассматривается в двух аспектах – с точки зрения взаимоотношений кредитора и заемщика и с позиций объективной оценки финансовых возможностей предприятия.

    В первом случае можно говорить о способности предприятия получить и возвратить кредит, которая формируется в результате соблюдения условий ранее заключенных кредитных договоров.

    Объективная оценка кредитоспособности предприятия – второй случай, связанный с платежеспособностью предприятия.

    Платежеспособность предприятия состоит в его способности своевременно и полностью выполнить платежные обязательства, вытекающие из заключенных с контрагентами договоров торгового или кредитного характера.

    Источником платежей являются оборотные активы, представленные запасами, дебиторской задолженностью и денежными средствами.

    Со всей очевидностью, проблемой в оценке платежеспособности предприятия считается трудность реализации товарных и материальных активов.

    Коэффициент платежеспособности (Кп) с учетом вероятностного характера реализации ряда оборотных активов может быть определен по формуле:

    Кп = Ао / Оо,

    где Ао  – оборотные активы;  Оо – общие обязательства.

    Платежеспособность предприятия при необходимости более жестких оценок устанавливают путем привлечения к расчетам чистых активов, рассмотренных выше.

    Важными расчетными показателями платежеспособности предприятия являются показатели степени ликвидности. Ликвидность предприятия проявляется в его способности погасить за счет текущих активов краткосрочные обязательства.

    Степень ликвидности зависит от структуры оборотных средств, от соотношения в них позиций, допускающих легкую реализацию или, наоборот, труднореализуемых. Ликвидность имущества заключается в способности имущества преобразовываться в денежные средства.

    Рассчитываются коэффициенты абсолютной, срочной и текущей (общей) ликвидности.

    К краткосрочной задолженности предприятия при оценке его ликвидности относятся статьи раздела VI баланса за исключением статей «Доходы будущих периодов», «Фонды потребления» и «Резервы предстоящих расходов и платежей». Чтобы определить, является ли предприятие ликвидным и платежеспособным, устанавливаются предельные нормативные коэффициенты ликвидности:

    · коэффициент абсолютной ликвидности > 0,2;

    · коэффициент срочной ликвидности > 1,0;

    · коэффициент текущей ликвидности > 2,0.

    Значительное превышение нормативного уровня коэффициентов ликвидности не является целесообразным, так как говорит о нерациональном вложении и использовании оборотных средств.

    Это касается и материальных запасов, избыток которых приводит к «замораживанию» средств, и денежных ресурсов, основная задача которых -обеспечивать производственный процесс в целесообразном для предприятия масштабе, и, следовательно, обеспечить приращение имущества.

    Финансовая устойчивость предприятия характеризуется сбалансированностью его финансов, необходимым уровнем ликвидности и наличием достаточных запасов, и проявляется в независимости предприятия при использовании средств в интересах непрерывной хозяйственной деятельности.

    Одним из основных показателей финансовой устойчивости предприятия, характеризующих соотношение собственных и оборотных средств, является показатель доли суммы собственного капитала в общей сумме авансированных для деятельности средств. Этот коэффициент называют коэффициентом независимости, или автономии.

    Важной характеристикой финансовой устойчивости предприятия считается коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, определяемый отношением разности объемов по источникам собственных средств по стоимости внеоборотных активов к стоимости оборотных активов. Его значение не должно быть меньше нормативного, равного 0,1.

    Источник: http://libraryno.ru/27-4-pokazateli-ocenki-finansovogo-sostoyaniya-ekonom_organiz/

    Ссылка на основную публикацию